财政部关于印发《信贷资产证券化试点会计处理规定》的通知
财政部
财政部关于印发《信贷资产证券化试点会计处理规定》的通知
2005年5月16日 财会[2005]12号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业：
为规范信贷资产证券化试点工作，保护投资人及相关当事人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国信托法》、《信贷资产证券化试点管理办法》等法律及相关法规，我部制定了《信贷资产证券化试点会计处理规定》，现予印发，请遵照执行。
附件：信贷资产证券化试点会计处理规定
附件：
信贷资产证券化试点会计处理规定
第一章 总 则
第一条 为规范信贷资产证券化试点工作,保护投资人及相关当事人的合法权益,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国信托法》、《信贷资产证券化试点管理办法》等法律及相关法规,制定本规定。
第二条 在中国境内,银行业金融机构作为发起机构,将信贷资产信托给受托机构,由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券,以该财产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动,适用本规定。
第二章 发起机构的会计处理
第三条 发起机构是通过设立特定目的信托转让信贷资产的金融机构。
第四条 发起机构已将信贷资产所有权上几乎所有(通常指95%或者以上的情形,下同)的风险和报酬转移时,应当终止确认该信贷资产,并将该信贷资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额,确认为当期损益。终止确认是指将信贷资产从发起机构的账上和资产负债表内转出。
转让该信贷资产时如取得了某项新资产或者承担了某项新负债(如因提供保证承担的预计负债等,下同),应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债,并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分。
公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。上述新资产或者新负债有活跃市场的,发起机构应当按市场报价确定该新资产或者新负债的公允价值；没有活跃市场的,发起机构应当比照类似资产或者负债的市场报价,或者按未来现金流量现值,或者按市场上普遍认同的计价模型计算的结果,确定该新资产或者新负债的公允价值。
第五条 发起机构保留了信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬时,不应当终止确认该信贷资产；转让该信贷资产收到的对价,应当确认为一项负债。
在随后的会计期间,发起机构应当继续确认该信贷资产的收益及其相关负债的费用。
第六条 不属于第四条和第五条情形的,发起机构应当分别以下两种情况进行处理：
(一)发起机构放弃了对该信贷资产控制的,应当在转让日终止确认该信贷资产,并将该信贷资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额,确认为当期损益。
转让该信贷资产时如取得了某项新资产或者承担了某项新负债,应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债,并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分。
以下条件全部符合时,表明发起机构放弃了对所转让信贷资产的控制：
1.发起机构与该信贷资产实现了破产隔离；
2.特定目的信托受托机构按信托合同约定,能够单独将该信贷资产出售给与其不存在关联方关系的第三方,且没有额外条件对该项出售加以限制。
(二)发起机构仍保留对该信贷资产控制的,应当在转让日按其继续涉入该信贷资产的程度确认有关资产,并相应确认有关负债。发起机构继续涉入该信贷资产的程度,是指该信贷资产价值变动使发起机构面临的风险水平。
发起机构通过对该信贷资产提供保证的方式继续涉入的,其涉入程度为该信贷资产的账面价值和保证金额两者之中的较低者。保证金额是指发起机构所收到的对价中,可能被要求偿还的最高金额。
发起机构应当在转让日按上述较低金额确认继续涉入所产生的资产,同时按保证金额与保证合同的公允价值(通常为提供保证所收取的费用)之和确认有关负债。
第七条 信贷资产部分转让符合终止确认条件的,应当将该信贷资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间,按转让日各自的相对公允价值进行分摊,并将终止确认部分的账面价值与终止确认部分的对价(因该转让取得的新资产扣除承担的新负债后的净额包括在内)之间的差额,确认为当期损益。
发起机构将该信贷资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊时,未终止确认部分没有市场报价且最近市场上也没有与其有关的实际成交价格的,该未终止确认部分的公允价值,按该信贷资产整体的公允价值扣除终止确认部分的对价之后的差额确定；该信贷资产整体的公允价值无法取得时,按其账面价值扣除终止确认部分的对价之后的差额确定。
上述未终止确认部分应当在转让日按整体账面价值分摊后的金额确认。
第八条 发起机构仅继续涉入信贷资产一部分的,应当将该信贷资产整体的账面价值,在继续涉入仍确认的部分和终止确认部分之间,按转让日各自的相对公允价值进行分摊,并将终止确认部分的账面价值与终止确认部分的对价之间的差额,确认为当期损益。
第九条 发起机构对特定目的信托具有控制权的,应当将其纳入合并会计报表。
第十条 发起机构未终止确认所转让信贷资产,或者按继续涉入信贷资产程度确认某项资产的,应当在会计报表附注中作如下披露：
(一)资产的性质；
(二)发起机构仍保留的信贷资产所有权上风险和报酬的性质(如信用风险等)；
(三)发起机构继续确认所转让信贷资产整体的,应当披露所转让信贷资产的账面价值和相关负债的账面价值；
(四)发起机构继续涉入所转让信贷资产的,应当披露所转让信贷资产整体的账面价值、继续确认资产的账面价值以及相关负债的账面价值。
第三章 特定目的信托的会计处理
第十一条 特定目的信托应当作为独立的会计主体,以持续经营为前提,独立核算资产证券化信贷资产的管理、运用和处分情况。
第十二条 受托机构因承诺信托而取得的信贷资产是信托财产,独立于发起机构、受托机构、贷款服务机构、资金保管机构、证券登记机构及其他为证券化交易提供服务的机构的固有财产。
受托机构、贷款服务机构、资金保管机构及其为证券化交易提供服务的机构因特定目的信托财产的管理、运用或其他情形而取得的财产和收益,应当归入信托财产。
第十三条 特定目的信托的会计要素包括信托资产、信托负债、信托权益、信托项目收入、信托项目费用、信托项目利润。
信托项目利润应按信托合同的约定,分配给资产支持证券投资机构。
第十四条 特定目的信托应当单独记账、单独核算、单独编制财务会计报告。不同特定目的信托在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
第十五条 信托终止,受托机构应当对特定目的信托做出处理信托事务的清算报告。
第十六条 特定目的信托的其他相关业务或事项,应当根据《信托业务会计核算办法》(财会[2005]1号)进行会计处理。
第四章 受托机构的会计处理
第十七条 受托机构是承诺信托而负责管理特定目的信托财产并发行资产支持证券的机构。
第十八条 受托机构应当按信托合同规定的计提方法、计提标准,计算确认应当由特定目的信托承担的受托机构报酬。
第十九条 受托机构发生的为特定目的信托代垫的信托营业费用,应当确认为对特定目的信托的债权。
第二十条 受托机构对于已终止特定目的信托未被取回的信托财产,应当作为代保管业务进行管理和核算。
第二十一条 受托机构的其他相关业务或事项,应当根据《信托业务会计核算办法》(财会[2005]1号)进行会计处理。
第五章 资金保管机构的会计处理
第二十二条 资金保管机构是接受受托机构委托,负责保管信托财产账户资金的机构。
第二十三条 资金保管机构应当按有关资金保管合同的约定确认和计量保管收入。
第二十四条 资金保管机构在向投资机构支付信托财产收益的间隔内,只能按照合同约定的方式和受托机构指令,将信托财产收益投资于流动性好、变现能力强的国债、政策性金融债以及中国人民银行允许投资的其他金融产品。
上述投资形成的收益,应当存入特定目的信托银行账户。
第二十五条 资金保管机构应当按照保管合同约定,定期向受托机构提供资金保管报告,报告资金管理情况和资产支持证券收益支付情况。
第六章 贷款服务机构的会计处理
第二十六条 贷款服务机构是接受受托机构委托,负责管理贷款的机构。
第二十七条 贷款服务机构应当按照有关贷款服务合同确认和计量服务收入。
第二十八条 贷款服务机构对作为信托财产的信贷资产单独设账,单独管理。
第二十九条 贷款服务机构应当定期向受托机构提供服务报告,报告作为信托财产的信贷资产信息。
第七章 投资机构的会计处理
第三十条 投资机构在取得资产支持证券时,应当按实际支付价款确认一项资产支持证券投资。
第三十一条 投资机构取得信托收益时,应当区分属于资产支持证券投资本金部分和证券投资收益部分,并分别进行会计处理。
第三十二条 会计期末,投资机构应当对所持有资产支持证券的账面价值进行检查,发现账面价值高于其可收回金额的,应当计提减值准备。
第三十三条 资产支持证券在投资机构期末资产负债表内应当按其流动性,单列“资产支持证券”项目反映。
第八章 附 则
第三十四条 本规定由中华人民共和国财政部负责解释。
第三十五条 本规定自发布之日起施行。
关于批转《嘉峪关市农村人口与计划生育管理考核办法》的通知
甘肃省嘉峪关人民政府办公厅
关于批转《嘉峪关市农村人口与计划生育管理考核办法》的通知
嘉政办发[2005]79号
各委、办、局，在嘉各单位：
《嘉峪关市农村人口与计划生育管理考核办法》已经市政府同意，现予批转，请认真遵照执行。
附件：嘉峪关市农村人口与计划生育管理考核办法
二00五年九月二十一日
嘉峪关市农村人口与计划生育管理考核办法
为了进一步加强农村人口与计划生育管理，全面提升我市农村人口与计划生育工作水平，特制定本办法。
一、指导思想与原则
坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以稳定低生育水平，提高出生人口素质为目标，以创新机制为核心，以深化综合改革为动力，以队伍建设为重点，以支撑体系建设为保障，加快建立和完善“依法管理、村民自治、优质服务、政策推动、综合治理”的工作机制，加强基层能力建设，不断改善育龄妇女生殖健康水平，提高群众满意度，实现人口和计划生育事业的可持续发展，为构建社会主义和谐社会创造良好的人口环境。
农村人口与计划生育管理工作必须坚持以下原则：一是坚持公开、公平、公正的原则。公开考核管理办法，严格考核程序，严明考核标准，科学评估考核结果。二是坚持求真务实，实事求是的原则。在管理与考核过程中，以事实为依据，不断提高考核的真实程度，打假求实，努力降低统计误差。三是坚持定性与定量相结合的原则。以抽查、检查为评估主要依据，结合群众评议结果，作为考核的最后评判标准。
二、组织领导
（一）实行目标管理责任制，落实“一票否决”。
（二）一把手亲自抓，负总责，镇党委、政府一把手是本辖区人口与计划生育工作的第一责任人，分管领导是直接责任人；村支书、主任是村人口与计划生育工作的第一责任人，村专干、包村专干是直接责任人。
（三）镇计生办主任是人口与计划生育业务工作的第一责任人，计生专干是业务工作的直接责任人；村专干是村业务工作的直接责任人。
三、工作责任
（一）实行人口与计划生育工作包村责任制，每个村必须有一名镇干部和一名计生专干承包计划生育工作。承包人如有工作岗位变动等特殊情况，必须交清计划生育工作手续，方可调整调离。
（二）镇计生办要明确责任分工，专干按责任分工全面完成工作任务。
（三）计生干部要严格按《嘉峪关市计划生育入户访视工作规范》要求，落实对管理对象的访视，并将访视结果定期提交月例会讨论。镇技术服务人员要做好产后、术后的访视、药具使用情况的随访以及生殖保健的咨询和环孕情服务工作。
（四）计生办上墙表和卡、表、册运转由计生办主任和统计人员负责，按时运转。包村专干负责指导所包村工作室上墙表和卡、表、册的运转；村专干负责本村上墙表和卡、表、册运转。
（五）镇派出所、民政助理员要配合镇计生办抓好早婚、私婚问题的处理，有关部门要主动协调配合计生办完成各项相关任务。
（五）实行统计误差核查登记制度，主要项目统计误差率控制在3%以内。
四、责任考核
（一）实行人口与计划生育目标管理责任书考核评估制度。市政府组织对郊区工作办公室进行综合考核；郊区工作办公室对镇政府和镇计生专干进行综合考核；镇政府对村签订责任书并进行综合考核。综合考核评估结果作为责任追究和奖惩的依据。
（二）镇党委、政府主要领导离任、调任和提任时，由计划生育行政主管部门负责考核任期内计划生育工作情况，并将考核结果报组织部门。在任期内有下列情况之一者，建议组织部门不予提拔使用或降级、降职使用和按有关规定进行处理：
1、连续两年未完成人口与计划生育主要责任指标的；
2、连续三年在市郊区工作办公室考核中排序最后一位的；
3、发生计划生育重大违法违纪案件，造成严重后果的。
（三）实行干部责任跟踪追究制度。对工作变动的责任人，如在今后五年评估期内，发现有弄虚作假、瞒报、虚报计划生育统计数据的，无论其在何单位、任何职位，都要由原数据起报单位负责评估认定，对审核认定数据的领导和具体责任人予以责任追究。
五、奖罚
（一）经市政府考核（实行千分制），郊区工作办公室全面完成与政府签订的人口与计划生育目标管理责任书各项指标，且综合评分在850分以上，市政府给予单位及主要领导奖励；年终综合考核评估中未完成主要责任指标，且综合评分在650分以下，实行“一票否决”，郊区工作办公室主要领导、分管领导、计生办主任不提拔使用，不评先评优，不享受年终奖。
（二）经郊区工作办公室考核，对全面完成人口与计划生育目标管理责任书各项指标，且综合评分在850分以上的镇，由郊区工作办公室给予奖励；未完成主要责任指标，且综合评分在650分以下的镇，纳入重点管理,实行“一票否决”，主要领导、分管领导、计生办主任不提拔使用或降级使用，不评先评优，不享受年终奖。
（三）经镇政府考核（实行百分制），对完成人口与计划生育目标管理责任书各项指标，且综合评分在85分以上的村，由镇政府给予奖励；未完成主要责任指标，且综合评分在65分以下的村，自动取消计划生育村民自治村的命名，纳入重点管理，实行“一票否决”，村支书、村主任不评先评优，不享受各种奖励。对包村干部和专干处以500元的处罚，对主管村干部处以300元的处罚。
（四）对在省、市人口委督查中，发现出生漏报或早婚、私婚等问题突出的镇、村，由市政府给予通报批评或阶段性黄牌警告，派出所、民政助理员要承担相应的责任；问题特别突出，影响了全市整体工作的，实行“一票否决”。
（五）对因责任心不强，工作拖沓,完不成阶段性工作任务，影响全市计划生育工作进度的镇，由郊区工作办公室给予通报批评，主要领导、分管领导、计生办主任、有关部门给予200元的处罚；对影响全镇进度的村，由镇政府给予通报批评，村支书、村主任给予100元的处罚，包村干部和村专干给予50元的处罚。
（六）对环孕检对象未按规定及时进行检查造成计划外出生的，每出现1例，由镇政府给予计生办主任和包村干部200元处罚、村专干100元的处罚；对性别错报的，每发现1例，给予计生办主任和包村干部100元的处罚、村专干50元的处罚。
（七）对在工作中瞒报、虚报、伪造、篡改或拒报人口与计划生育统计数据的工作人员，由市人口委会同有关部门按有关法律法规进行查处。
（八）对镇计生办上墙表和卡、表、册运转不及时，每发现一次，经查实部门反馈，郊区工作办公室给予计生办主任和统计人员各50元的处罚。主要项目运转不准确的，每发现一项，给予计生办主任和统计人员各10元的处罚，并以此类推；对村工作室上墙表和卡、表、册运转不及时，每发现一次，经查实部门反馈，由镇政府给予包村专干20元的处罚，村专干10元的处罚。主要项目运转不准确的，每发现一项，给予包村专干10元的处罚，村专干5元的处罚，并以此类推。
（九）对在入户访视和产后、术后访视中弄虚作假的，一经查实，由查实部门反馈，郊区工作办公室或镇政府给予相关镇、村和当事人通报批评，并给予当事人50元的处罚；对未按《嘉峪关市计划生育入户访视工作规范》要求对入户访视工作进行检查的镇、村专干，由郊区工作办公室或镇政府给予50元的处罚。
